Фрилансеры предложат свои варианты уже через несколько минут!
Публикация заказа не займет много времени.

Удаленное ведение Вашей бухгалтерии

Делая вклад в уставный капитал другой фирмы, счета-фактуры не составляют. Ведь по кодексу передача имущества в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Однако законодательство разрешает принимающей стороне принять к вычету налог, который был восстановлен учредителем (п. 11 ст. 171 НК РФ).
А для того, чтобы она могла воспользоваться этим правом, учредитель должен выделить сумму восстановленного налога в документах на передачу имущества. Именно эти бумаги (или их нотариально заверенные копии) принимающая компания подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур. А также регистрирует в книге покупок в момент принятия на учет поступивших активов (постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914
Если же учредитель не выделил НДС отдельной суммой в сопроводительных документах, то получается, что принимающая сторона теряет право на вычет этого налога.
Как надо было сделать
Если учредитель, передавая имущество, не выделил НДС отдельной строкой, нужно потребовать от него переоформить документы. И только получив правильные бумаги (с выделенной суммой налога), принимающая сторона сможет принять налог к вычету.
Как только у принимающей организации появляется право на налоговый вычет (соблюдены все перечисленные условия), в бухгалтерском учете делается запись о списании суммы налога со счета 19 в дебет счета 68 субсчет "Расчеты по НДС". Кроме того, организация регистрирует в книге покупок документы, которыми оформлена передача имущества и в которых указана сумма НДС, восстановленная учредителем.
В книге покупок в графе 2 вместо сведений о счете-фактуре получающая организация приводит дату и номер передаточного акта. В графе 3 (дата оплаты счета-фактуры поставщика) ставится прочерк.
В графе 4 книги покупок указывается дата принятия на учет имущества, полученного от учредителя. Эта запись делается на основании первичных учетных документов - актов N ОС-1 (акт о приеме-передаче объекта основных средств), N ОС-1а (акт о приеме-передаче здания, сооружения), N ОС-1б (акт о приеме-передаче групп объектов основных средств), N ОС-14 (акт о приеме оборудования), карточки N НМА-1 (для учета нематериальных активов), приходного ордера N М-4 (для учета поступивших материалов), акта о приемке товаров N ТОРГ-1 и др.
В графах 5, 5а и 5б книги продаж вместо реквизитов продавца указываются наименование, ИНН и КПП организации-учредителя, восстановившей сумму налога на добавленную стоимость. В графе 6 (страна происхождения товара и номер таможенной декларации) ставится прочерк.
В графе 7 "Всего покупок, включая НДС", по мнению автора, нужно поставить прочерк. Дело в том, что у организации, которая получила имущество в уставный капитал, нет сведений о том, из какой балансовой стоимости имущества учредитель восстанавливал НДС. По той же причине придется поставить прочерки и в графах 8а, 9а и 11а (стоимость покупок без НДС).
Принимающая сторона не всегда знает, по какой ставке учредитель восстанавливал НДС. Подобной информации в передаточном акте может и не быть - налоговое законодательство этого не требует. В данной ситуации принимающая организация вправе отразить сумму НДС, указанную в передаточном акте, в любой из граф 8б (ставка 18%), 9б (ставка 10%), 11б (ставка 20%).
В графах 10 (ставка 0%) и 12 (покупки, не облагаемые налогом) ставятся прочерки.
В налоговой декларации по НДС нет отдельной строки для отражения налогового вычета суммы НДС, восстановленной учредителем при передаче имущества в уставный капитал. Поэтому организация, получившая такое имущество, отражает данный налоговый вычет вместе с суммами обычных налоговых вычетов - по строке 220 разд. 3 декларации. На это указано в п. 25 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.
Пример. ОАО "Бета" (ИНН 7715815212, КПП 771501001) в мае 2008 г. получило от учредителя ООО "Альфа" (ИНН 7736128543, КПП 773601001) оборудование, не требующее монтажа и установки, в качестве взноса в уставный капитал. Согласованная оценка оборудования, зафиксированная в учредительных документах, - 250 000 руб. В передаточном акте от 20.05.2008 N 1 приведено подробное описание оборудования, а также указана сумма НДС, которая была восстановлена учредителем, - 43 321 руб.
В бухгалтерском учете ОАО "Бета" оборудование, полученное от учредителя в качестве взноса в уставный капитал, отражается в оценке, согласованной учредителями (п. 9 ПБУ 6/01). Полученное оборудование введено в эксплуатацию 2 июня 2008 г. В том же месяце сумма налога на добавленную стоимость, указанная в передаточном акте, была принята к вычету.
В бухгалтерском учете ОАО "Бета" были сделаны такие записи:
в мае 2008 г.
Дебет 08 Кредит 75
         * 250 000 руб. - отражена согласованная оценка оборудования, полученного от учредителя в виде вклада в уставный капитал;
Дебет 19 Кредит 83
          * 43 321 руб. - учтена сумма НДС, восстановленная учредителем и указанная в передаточном акте;
в июне 2008 г.
Дебет 01 Кредит 08
         *  250 000 руб. - отражена первоначальная стоимость оборудования, введенного в эксплуатацию;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
         * 43 321 руб. - принята к вычету сумма НДС, восстановленная учредителем по оборудованию, переданному в уставный капитал.
В пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено следующее. Суммы НДС, принятые к вычету в порядке, установленном в гл. 21 НК РФ, восстанавливаются в случае передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Восстановлению подлежит НДС в сумме, ранее принятой к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстанавливаемые суммы НДС не включаются в стоимость передаваемого имущества. Они подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, закрепленном в гл. 21 НК РФ. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав.


Расшифровка строк баланса
АКТИВ



Строка "Материальные внеоборотные активы", графа "На 30 сентября 2018 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.12
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 01.01
105 066 000,00
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 01.08
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 01.09
0
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 02.01
-583 700,00
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 07
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.01
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.02
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.03
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.04
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Основные средства"/
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто "Контрагенты" /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Основные средства"/
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто "Контрагенты" /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Основные средства"/
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 03
0
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 02.02
0
Итого по строке:
104 482 300,00




Строка "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы", графа "На 30 сентября 2018 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 04.01
0
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 05
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.05
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 04.02
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.08
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.11
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.01.1
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 09
79 834,51
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.06
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.07
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Прочие внеоборотные активы"/
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто "Контрагенты" /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Прочие внеоборотные активы"/
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто "Контрагенты" /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Прочие внеоборотные активы"/
0
Итого по строке:
79 834,51




Строка "Денежные средства и денежные эквиваленты", графа "На 30 сентября 2018 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.01
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.02
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.04
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.21
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 51
1 072 420,00
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 52
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.01
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.02
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.04
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.21
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.24
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 57
0
Итого по строке:
1 072 420,00




Строка "Финансовые и другие оборотные активы", графа "На 30 сентября 2018 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 19
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.02
0
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.01, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.22
0
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.21, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.32
0
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.31, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
0
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.ВА
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.03
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.01, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.21, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.31, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
0
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 63
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.01, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.02, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
2 333 766,00
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.03, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.04.1, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)", "Уровни бюджетов"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.04.2
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.07, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.08, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.09, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.10, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)", "Уровни бюджетов"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.11, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.12, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.13, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету субсчетов счета 69
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 70, развернутое по субконто "Работники организации"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 71, развернутое по субконто "Работники организации"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.01
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.02
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.03, развернутое по субконто "Работники организации"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 75.01
10 000,00
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.1, развернутое по субконто "Контрагенты"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.21, развернутое по субконто "Контрагенты"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.02
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.22
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.32
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.03, развернутое по субконто "Контрагенты"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.05, развернутое по субконто "Контрагенты"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.25, развернутое по субконто "Контрагенты"
0
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.35, развернутое по субконто "Контра...